常見問題

Streamlined 補報程序是美國國稅局（IRS）專門為長年漏報海外收入、海外金融資產的美國納稅義務人（包含美國公民、綠卡持有人及稅務居民），所提供的一種「自首免罰」或「減罰」的寬大補報機制。

這個程序的核心目的，是讓那些「非故意（Non-Willful）」而漏報的稅務人，能夠以最精簡的流程重新回到合規（Compliance）狀態。

透過 Streamlined 程序補報，您不需要無限制地補齊所有歷史年度，IRS 規定只需要補交以下內容：

• 3 年的聯邦個人所得稅申報書（Form 1040 或 1040X）。
• 6 年的海外銀行與金融帳戶報告（FBAR, FinCEN Form 114）。
• 簽署非故意聲明書（Form 14653 或 14654），詳細說明過去未申報的合理原因。

美國的例行性年度申報（Annual Tax Filing）並不是「一張表報完所有的稅」。它是由個人所得稅表、海外金融資產報告，以及地方州稅共同構成的三大申報體系。

只要您符合美國稅務居民身分，無論您住在美國境內、還是住在台灣，每年都必須依法完成以下這三大重點的盤點與申報：

這是每個人都要報的主稅表。美國實行「全球所得課稅（Worldwide Income）」，也就是說，不論錢是在美國、台灣、還是世界任何地方賺的，全部都要併入申報。

• 常見申報收入：W-2 薪資、美股與台股的股利及資本利得、台灣房屋租金收入、銀行利息、甚至是自由業的接案收入。
• 搭配的常見附表：
  • Schedule B：利息與股利。
  • Schedule D：股票、房屋等資產的買賣價差（資本利得/損失）。

美國政府為了防止海外藏錢，規定納稅人必須「誠實申報名下的外國帳戶」。這部分通常包含兩張表：

1. FBAR（肥爸條款 / FinCEN Form 114）：只要您在美國以外國家（如台灣）的所有金融帳戶（存款、證券、有現金解約價值的保單），所有帳戶的「年度最高餘額」加總超過 1 萬美元，就必須向美國財政部獨立申報。
2. FATCA（肥咖條款 / Form 8938）：屬於 Form 1040 的附表。申報門檻比 FBAR 高，申報內容為海外金融資產（包含金融帳戶、有現金解約價值的保單、未上市櫃公司股權等），依照居住地及申報身份門檻有所不同。

除了聯邦稅，如果您在美國境內特定州居住、工作、或在該州有收入（例如在加州有出租房、在紐約州公司領薪水），您通常還需要申報該州的個人所得稅。

台灣人在面對美國稅務時，第一步也是最重要的一步，就是釐清自己的「稅務身分」。身分不同，課稅基礎（全球課稅 vs. 僅課美國來源所得）與稅率有著天壤之別。

我們通常將情況分為兩大類：

1. 「人在台灣」的純美股投資人：屬於美國稅法上的非美國稅務居民（Non-Resident Alien, NRA）。
2. 「赴美工作」的上班族：只要持有 H-1B、L-1 等工作簽證並通過「實質居住測試（Substantial Presence Test）」，就會轉為美國稅務居民（US Person）。

如果您只是在台灣複委託或開立美股券商投資，填寫了 W-8BEN 表單，您的稅務重點有以下幾個：

1. 股利所得（Dividends）—— 30% 預扣稅

   美國公司發放給外國人的股利，會被強制預扣 30% 的稅（因為台灣與美國目前尚無實質租稅協定，無法像日本或中國享受 10% 或 15% 的優惠稅率）。券商發放時會直接扣除，您不需要自行申報。

2. 資本利得（Capital Gains）—— 0% 免稅

   台灣人買賣美股賺取的「價差（賺到的本金增值）」，美國政府完全不課稅（0%）！

一旦您拿工作簽證赴美，並在當年度待滿 31 天，且過去三年依公式計算累積滿 183 天（實質居住測試），您在法律上就變成了「美國稅務居民」，稅務環境將發生劇烈改變：

稅務項目	人在台灣投資美股（NRA）	赴美工作（US Person）
課稅範圍	僅限美國來源所得（US-Source）	全球收入課稅（Worldwide Income） 包括台灣的薪資、台灣房租、台灣股票獲利
美股買賣價差	0% 免稅	併入個人所得。持股 >1 年為長期資本利得（0%–20%）；持股 ≤1 年為短期資本利得（最高 37%）
美股股利	30% 差額直接預扣	依個人總收入稅率課稅（若符合 Qualified Dividend 則為 0%–20%）
海外資產申報	無需申報	若超過門檻，必須強制申報！ 台灣銀行帳戶超過 1 萬美元需報 FBAR（肥爸）； 海外金融資產超過門檻需報 FATCA（肥咖 / Form 8938）
遺產稅免稅額	僅有 6 萬美元	高達 1,500 萬美元（2026 年最新聯邦免稅額，若未規劃個人名義極難被課到）

過去三十年，開曼、BVI 等租稅天堂（Offshore Islands）因其高度保密性與零稅率，成為離岸信託的代名詞。然而，隨著全球反避稅浪潮全面爆發，小島信託的保密神話已經破滅。

現在，高資產家族更傾向將資產放入美國特定州（如內華達州、南達科他州、德拉瓦州）的美國信託。這並非盲目跟風，而是基於隱私法規、法律穩定性、資產控制權以及稅務合規的四大優勢：

• 小島信託的致命傷：開曼、BVI、百慕達等小島全部都加入了 CRS（共同申報準則）。這意味著，小島信託內的資產資訊、委託人及受益人身分，每年都會被自動交換回受益人的稅務居住地（例如台灣或中國）。在國稅局面前，小島信託幾乎是透明的。
• 美國信託的防禦力：美國至今「拒絕加入」CRS。美國是用自己的 FATCA（肥咖條款）單向索取全球資料，但並不主動把美國境內信託的非美籍客戶資訊與其他國家自動交換。因此，將資產放在美國信託中，能享有全球目前最高級別的隱私保護。

• 小島信託的危機：這些加勒比海小島常面臨歐盟「黑名單/灰名單」的制裁壓力，法規近年被迫頻繁變更（例如增設「經濟實質法」），導致維護成本飆升、架構隨時可能失效。此外，若發生重大地緣政治衝突，小島缺乏足夠的國際地緣政治防禦力。
• 美國信託的穩定：美國擁有全球最強大的金融與軍事主權。美國特定州（如南達科他州、內華達州）的信託法是由該州憲法級別的法律保障，具有數百年的聯邦司法判例支持。其法律的預期性、穩定性與抵抗外來訴訟的能力，是任何新興小島都無法比擬的。

信託能存續多久，決定了財富能傳承幾代：

• 傳統小島：通常有「反永續期條例（Rule Against Perpetuities）」的限制（例如最長 100 年或 150 年），到期信託必須強制解散並分配資產，屆時會觸發大筆稅負。
• 美國特定州：南達科他州和內華達州早已廢除反永續期限制。在這些州設立的「朝代信託（Dynasty Trust）」可以永久存續（甚至長達 360 年至無限期）。這意味著您的財富可以世世代代鎖在信託架構內，在信託內部永續增值且降低遺產稅的風險。

• VISTA 信託的局限：BVI 雖然開發出 VISTA 信託試圖讓委託人保留旗下公司股權的投票權，但其法規靈活性仍受限於英國普通法體系的框架。
• 美國指示型信託的彈性：美國開創了現代信託最頂級的「指示型信託」法規。它將受託人（Trustee）的職責「一拆為四」：
  1. 行政受託人：僅負責法規合規與日常行政。
  2. 保護人：信託中權力最大的角色，可以新增移除受益人、指示信託分割、變更受託人等等的權力。
  3. 投資委員會：由您或您指定的專業人士擔任，全權決定信託資產如何投資，信託公司無權干涉。
  4. 分配委員會：決定什麼時候給子女發錢。
  這徹底解決了東方企業家「把資產交給外國信託公司就不安全、不能自己操盤」的終極焦慮。

如果您的傳承目標僅僅是「避開法院認證（Probate）」，普通的「可撤銷信託」就足夠了；但如果您希望能「規劃減少支付 40% 的美國遺產稅」，或者想「防止資產被未來的債權人、官司或子女離婚配偶分走」，那麼不可撤銷信託（Irrevocable Trust）是唯一的選擇。

它的底層核心邏輯是：「資產所有權的徹底剝離」。當您把美國的房產、美股或現金轉入不可撤銷信託後，您在法律上就不再是這些資產的主人。因為美國不可撤銷信託是一個主體，美國國稅局（IRS）自然無法在您過世時徵收遺產稅，債權人也無法對信託內的資產進行追討。

1. 減少稅務風險（Tax Risk Mitigation）：資產一經移轉，代表放棄其資產的所有權，將來非美籍設立人過世可以減少美國遺產稅的風險。
2. 資產防護隔離（Asset Protection）：信託設有「禁止揮霍條款（Spendthrift Clause）」。由於受益人對信託沒有直接控制權，當受益人面臨法律官司、債務危機或離婚財產分配時，信託資產能得到完美的法律庇護，債權人無法就信託資產請求返還。
3. 朝代信託（Dynasty Trust）：利用內華達州（Nevada）的法律，信託甚至可以存續數百年，達成傳承的目的。
4. 避開法院認證（Avoid Probate）：設立人過世時，信託依然正常運作，資產無需經過長達數月的法院清算，受益人依然可以獲得信託利益。